Virksomhedspensionsordning

Virksomhedspensionsordning ( bAV ) er den samlebetegnelse for alle økonomiske fordele, som en arbejdsgiver lover en medarbejder på grundlag af sit ansættelsesforhold til pension , pleje af berettigede efterladte i tilfælde af død eller invaliditetsydelse i tilfælde af erhvervshæmning .

Som en del af den såkaldte tre-søjle model er virksomhedens pensionsordning den anden søjle ved siden af ​​de lovpligtige pensionssystemer (f.eks. Lovpligtig pensionsforsikring eller erhvervspension ) og private pensioner (f.eks. Riester og Rürup pensioner eller livsforsikringer ).

Generel

Den lov til forbedring af virksomhedens pensionsordning (BetrAVG) tilskud i § 1a BetrAVG en juridisk ret til at medarbejderen mod sin arbejdsgiver til konvertere dele af hans løn eller løn til brug for virksomheden pensionsordning. Ud over en ekstra pension tilbyder dette også skatte- og socialsikringsydelser. Flere detaljer er primært reguleret i EStG og SvEV .

De ensartede leveringsbetingelser for alle ansatte i en virksomhed eller virksomhed eller grupper af dem er ofte fastlagt i en pensionsordning .

Gennemførelsesmetoder for virksomhedspensionen

Følgende muligheder er tilgængelige i virksomhedspensionsordningen:

  • I tilfælde af direkte forpligtelser giver arbejdsgiveren medarbejderen fordele fra virksomhedens pensionsordning. Til dette formål opretter arbejdsgiveren balance hensættelser på passivsiden og kan kapitalisere disse på balancen ved hjælp af en genforsikringspolice . Han står frit i valget og typen af ​​finansielle investeringer, der skal tjene til at finansiere det direkte engagement, med forpligtelse til at bidrage til pensionforsikringsforeningen .
  • Den Unterstützungskasse er udstyret med specielle aktiver ikke-inkorporerede tilførselsorganer, den bagklappen (kongruent) eller reservefonde pad er. Det giver formelt ikke støttemodtageren nogen juridisk ret og er underlagt bidrag i pensionsforsikringsforeningen.
  • Den pensionskassen er et uafhængigt forsikringsselskab. Betalingerne er skattemæssigt begrænsede i henhold til afsnit 3 nr. 63 EStG .
  • Den direkte forsikring er et produkt af et livsforsikringsselskab. Siden 2005 har der været mange analogier til pensionskassen, især skatterammen i afsnit 3 nr. 63 EStG; Før 2005 blev direkte forsikring beskattet med en fast sats i forventningsfasen i henhold til § 40b i lov om indkomstskat og var underlagt indkomstbeskatning i pensionsfasen .
  • Den pensionskasse blev indført i 2002 som et middel til at gennemføre forsikringsordninger. Det giver mulighed for en høj egenkapitalkontingent og beskattes også i henhold til afsnit 3 nr. 63 EStG. Han er (modtager) forpligtet til at betale bidrag til pensionsforsikringsforeningen.

Direkte forsikring, pensionskassen og pensionskassen omtales som indirekte ( forsikringslignende ) implementeringskanaler, da de finansieres af et juridisk uafhængigt selskab.

Ud over det ønskede beløb af den lovede fordel er skatte- og regnskabsret samt virksomhedspolitiske årsager afgørende for valget af implementeringsmetoden.

Modtagergrupper af mennesker

Virksomhedspensionsordninger kan loves medarbejdere - mere præcist: ansatte, arbejdere, praktikanter og (ikke-) kontrollerende aktionærer - administrerende direktører i et GmbH - samt medlemmer af bestyrelsen i et aktieselskab.

Desuden kan virksomhedspensionsordninger loves til ikke-virksomhedens ansatte i anledning af en (eksklusiv) aktivitet for en virksomhed.

Årsager til og imod oprettelsen af ​​en virksomhedspensionsordning

Synspunkt for medarbejderen

Fra medarbejderens synspunkt er en firmapension primært værd af hensyn til at spare skat og social lovgivning. De efterfølgende fordele ved forsyningen (kapital, pension) er efterfølgende skattepligtige; Da indkomsten i alderdommen normalt er lavere end i den kvalificerende fase, får pensionisten fordel af den lavere skattesats. Den udskudte kompensation fungerer primært som en forsigtighedskomponent ud over den lovpligtige pension og supplerer den. På den anden side betyder det, at der med udskudt kompensation umiddelbart accepteres et nettolønnetab. Samtidig reduceres de lovpligtige pensionsrettigheder og kompensationsudbetalinger i tilfælde af arbejdsløshed. Det udskudte kompensationssystem griber direkte ind i udviklingen af ​​den lovpligtige pension og registrerer dem, der er udelukket fra det udskudte kompensationsbegreb.

Med GKV -moderniseringsloven (GMG) , der trådte i kraft den 1. januar 2004 , blev forpligtelsen til at betale sygesikring og plejebidrag til virksomhedspensionsordningen indført. Pensionisten skal bære bidragene til pensionisternes (KVdR) og sygepleje (PVdR) sundhedsforsikring alene. Dette påvirker ikke dem med private sundhedsforsikringer. Virksomhedspensionister, der har en lovpligtig eller frivillig sundhedsforsikring, og som f.eks. Fortsat har betalt bidragene alene efter at have forladt et selskab, skal ikke betale nogen KVdR for ydelser deraf, forudsat at de er registreret som forsikringstagere . Dette er blevet præciseret ved BVerfG's retspraksis med en beslutning af 28. september 2010 (1 BvR 1660/08). Hvis firmapensionen var lavere end en tyvendedel af referenceværdien, var der ingen obligatorisk sygesikring i henhold til § 18 SGB ​​IV, § 226 SGB ​​V (såkaldt minimumsgrænse). Denne regulering var gældende indtil udgangen af ​​2019. Lov om selskabspensionstillæg gælder nu , hvorigennem den tidligere fritagelsesgrænse er blevet konverteret til en godtgørelse . Dens højde er fleksibel; det beløber sig til 159,25 EUR om måneden i 2020 og 164,50 EUR om måneden i 2021.

Syn på arbejdsgiveren

De lønkomponenter, der konverteres til virksomhedspensionsordninger, er ikke omfattet af sociale sikringsbidrag. For arbejdsgiveren reduceres arbejdsgiverens andel af social sikring derfor, medmindre individuelle eller kollektive forhandlingsaftaler giver kompensation. Ud fra et skattemæssigt synspunkt er medarbejderpensionsudgifter forretningsomkostninger . Med virksomhedens pensionsordning har arbejdsgiverne også et sæt værktøjer til medarbejderlojalitet og motivation. Prestige og arbejdsmiljø kan påvirkes positivt.

Ansættelseskontrakten er underlagt BGB 's servicelov , ændret af arbejdslovgivningsmæssige principper. Arbejdsgiveren er forpligtet til at redegøre for ulemperne og virkningerne af virksomhedspensionsordningen. For eksempel frasiger medarbejderen sig lovbestemte pensionsrettigheder, f.eks. Nedsatte alderspensioner og invaliditetsrettigheder, for den konverterede del af hans løn. Den fortsatte betaling af lønninger ved sygdom eller dagpenge reduceres også. Arbejdsgiveren er udsat for ansvarsrisici ved rådgivning. Juridisk rådgivning inden for virksomhedspensionsordninger er forbeholdt godkendte pensionsrådgivere og advokater.

Grundlæggende om arbejdsret

Princip for ligebehandling

Ligebehandlingsprincippet forbyder arbejdsgiveren at sætte de enkelte medarbejdere dårligere end andre ansatte uden objektive årsager og i en sammenlignelig situation. Arbejdsgiveren må ikke vilkårligt eller af irrelevante årsager udelukke enkelte medarbejdere fra at yde ydelser eller ydelser. I denne sammenhæng må en medarbejder ikke vilkårligt udelukkes fra en etableret virksomhedspensionsordning. Ligeledes må han ikke være dårligt stillet, når han opretter en virksomhedspensionsordning. Princippet om ligebehandling gælder allerede i forbindelse med dannelsen af ​​sammenligningsgrupper. Princippet om ligebehandling er imidlertid ikke gældende, hvis de enkelte medarbejdere har det bedre uanset abstrakte differentierende træk (jf. F.eks. Federal Labor Court, dom af 29. september 2004, 5 AZR 43/04).

Forholdet mellem BetrAVG og AGG

Den almindelige ligebehandlingslov (AGG) specificerer princippet om ligebehandling. BetrAVG har forrang frem for AGG som lex specialis. I det omfang BetrAVG ikke indeholder særlige regler, er der stadig mulighed for anvendelse af de generelle bestemmelser, dvs. H. AGG gælder også i denne henseende for virksomhedspensionsordninger.

Ret til udskudt erstatning

Medarbejdere, der er obligatorisk forsikret i den lovpligtige pensionsforsikring, har en juridisk ret til at omdanne dele af deres løn til en virksomhedspensionsordning (såkaldt lønomdannelse), § 1a i. V. m. § 17 BetrAVG. Retten eksisterer op til et beløb på 4% af BBG (vest) i DRV . I 2017 er dette op til € 3.048 om året. Det skal bemærkes, at overenskomstloven , som kollektiv arbejdsret, generelt har forrang for kollektive lønninger ved lønomdannelse. Ved hjælp af en overenskomstklausul giver overenskomsten medarbejderen mulighed for at investere en del af sin kollektive løn i en firmapension. Dette påvirker ikke juridiske krav til konvertering af lønninger til lønkomponenter over og uden for overenskomsten. Medarbejdere, der ikke er bundet af en fagforening, har juridisk ret til udskudt løn fra kollektive lønninger i mangel af ansvarserklæring i henhold til § 17, stk. 5, i lov om virksomhedspension .

Den opt-out model (eller opt-out model ) er en automatisk konvertering løn : Hvis medarbejderne ikke ønsker at indgå i medarbejderen finansierede selskab pensionsordning, skal de udtrykkeligt beslutter imod det. Ellers sker dette med de besparelser og investeringsformer, som arbejdsgiveren foreslår.

Forpligtelse

Firmapensionsordninger er baseret på arbejdsgiverens forpligtelser i henhold til arbejdsretten (afsnit 1 I BetrAVG). Forpligtelserne kan foretages i individuelle kontrakter (individuelt gennem en arbejdsret kontrakt ændring eller ændring) eller som en fordel for visse grupper i virksomheden eller kollektivt baseret på en virker aftale eller kollektiv overenskomst . En lønomdannelsesaftale ændrer eller supplerer ansættelseskontrakten.

Typer af engagement

  • Ydelsesforpligtelse: Arbejdsgiveren lover sin medarbejder en bestemt fordel (f.eks. € 1.000 pension, € 100.000 engangsydelse eller € 100.000 i tilfælde af død eller invaliditet).
  • Bidragsbaseret ydelsesforpligtelse (BOLZ): Denne forpligtelse bruges normalt i de forsikringslignende implementeringskanaler. Arbejdsgiveren lover sin medarbejder at betale et bestemt beløb regelmæssigt eller en gang til en pensionskasse og lover således den deraf følgende fordel (f.eks. Den garanterede udløbsydelse i tilfælde af direkte forsikring).
  • Bidragsforpligtelse med minimumsydelse (BZML): Indført for pensionskassen. Udvidet i dag. Arbejdsgiveren hæfter for de betalte bidrag minus de planlagte bidrag til biometriske risici (alderdom, handicap, død). En fordel ved denne form for forpligtelse er, at arbejdsgiveren ikke skal foretage justeringstjek i medarbejderens pensionistfase ( § 16, stk. 3, BetrAVG).
  • Rent defineret bidrag: Denne forpligtelsesblanket kan fra den 1. januar 2018 blive aftalt den nyoprettede § 1 stk. 1 sætning 3 BetrAVG inden for lov om virksomhedspension. Hidtil har det været sådan, at rene bidragsforpligtelser, dvs. arbejdsgiverens løfte om at betale et bestemt bidrag i en pension og overlade investeringsrisikoen til medarbejderen, ikke var muligt i Tyskland. Arbejdsgiveren var altid ansvarlig for det afgivne løfte (forpligtelse til at betale § 1 I 3 BetrAVG). Arbejdsgiveren må ikke nægte retten til udskudt løn inden for rammerne af § 1a BetrAVG.

Firmapensionsordninger er ikke mulige for iværksættere (lovligt: ​​selvstændige).

Konsekvenser af at forlade direkte forsikring, pensionskasser og pensionskasser

Forpligtelsestypen har indflydelse på transportabilitet , beregning af den ikke-tabbare berettigelse i tilfælde af afrejse og de deraf følgende ansvarskonsekvenser for arbejdsgiveren.

  • Med ydelsesforpligtelsen er det ikke muligt at overføre kreditten til en ny arbejdsgiver. Hvis medarbejderen forlader virksomheden, beregnes den berettigede ret efter den såkaldte ratable eller pro-rata-temporis metode. Dette gælder for alle implementeringsveje. Matematisk tages den lovede fordel (f.eks. 1.000 € månedlig pension i en alder af 65 år) og sammenlignes med den mulige og faktiske beskæftigelsestid (indrejse med 35 = 30 mulige tjenesteår på 65): forlader virksomheden ved 45 (= 10 år) anciennitet) divideret med 30 års mulig anciennitet resulterer i 1/3 af € 1000 (lovet pension), dvs. € 333 månedlig pension.
  • Fordelen ved den bidragsbaserede ydelsesforpligtelse er, at der i henhold til § 2, stk. 2, punkt 1-3, BetrAVG, kan anvendes "forsikringskontraktproceduren". Hvis arbejdsgiveren opfylder kravene i § 2, stk. 2, punkt 2, BetrAVG, overføres forsikringskontrakten - fritagelse af arbejdsgiveren - til medarbejderen. I forsikringsaftaleproceduren overføres forsikringskontrakten med aktiekreditten på afrejsedagen til medarbejderen hos den gamle arbejdsgiver ved at skifte forsikringstager. De kan derefter fortsætte kontrakten med deres egne bidrag eller få den overført til en ny arbejdsgiver ( § 4, stk. 2) BetrAVG) eller til et andet forsikringsselskab (§ 4, stk. 3) BetrAVG) ved at ændre forsikringstager.
  • Den bidrag engagement med minimumsydelse blev introduceret for pensionskassen. Da forsikringsaftaleproceduren ikke kan bruges her, er arbejdsgiveren generelt ansvarlig for hele kontrakten (inklusive for privatbetalte bidrag), efter at medarbejderen forlader virksomheden, indtil kontrakten er blevet overført til en ny arbejdsgiver ved at skifte forsikringstager efter en ændring af arbejdsgiveren. Dog kan dette ansvar tilsidesættes af en forsikringskontrakt begrænsning af fordringer . For så vidt denne type tilsagn blev indført for pensionskassen, kan den ikke desto mindre bruges til direkte forsikring og pensionskasser (fakta i afsnit 3.63 EStG).
  • 1. januar 2018 har været med virksomhedens pensionslov for at styrke det rent definerede bidrag 63 Indkomstskattelov til midlerne til implementering af § 3 nr. Indført. Det er underlagt implementering af overenskomstparterne . Medarbejderen får ret over for pensionskassen til at overføre pensionen til et andet pensionsinstitut inden for et år efter ansættelsesforholdets ophør. Forudsætningen vil være, at den nye arbejdsgiver fortsat betaler bidrag som led i et ”rent bidragstilsagn” (ny § 22, stk. 3, nr. 1 b BetrAVG).

Vesting

Hvis en arbejdstager inden forekomsten af en forsikret begivenhed (når pensionsalder, død eller invaliditet) fra virksomheden for at give ham et løfte, opretholdes, når de lovpligtige optjeningsperioder er overholdt. Arbejdsgiveren kan helt eller delvist fravige disse grænser til fordel for medarbejderen (kontraktlig optjening).

Lovpligtig optjening

Forpligtelser, der er indgået siden 1. januar 2018, er lovligt optjent, hvis de har eksisteret i mindst tre år på det tidspunkt, hvor medarbejderen forlader virksomheden, og medarbejderen også har fyldt 21 år.

Historisk

  • Fra 21. december 1974 til 31. december 2000 var en tiårig forpligtelsesperiode og afslutningen af ​​den 35. alder nødvendig for optjeningen. Derudover var der reglen om, at forpligtelsen eksisterede i mindst tre år med minimum 12 års tjeneste og afslutning af det 35. leveår.
  • Fra 1. januar 2001 til 31. december 2008 var forpligtelsesperioden fem år, og medarbejderen var fyldt 30 år.

Inden firmapensionloven trådte i kraft den 21. december 1974, var der ingen lovbestemte bestemmelser om optjening.

Umiddelbar optjening

Udskudt kompensation vest straks siden 2.001 Forpligtelser kan derfor ikke fortabes fra medarbejderens første bidragsbetaling. Også for arbejdsgiverfinansierede virksomhedspensionsordninger kan krav underkastes øjeblikkelig optjening, forudsat at dette er aftalt i kontrakten.

Erstatning for krav

Erhvervede krav kan afgøres i henhold til § 3 BetrAVG, hvis en medarbejder forlader. Arbejdsgiveren har en ensidig ret til fratrædelsesgodtgørelse, hvis medarbejderen har erhvervet mindre rettigheder. Disse rettigheder må ikke overstige 1% eller 12/10 af den månedlige referenceværdi i henhold til § 18, stk. 1, fjerde bog i Social Security Code (SGB IV). For 2017 betyder dette: 29,75 € månedlig pension eller 3570 € kapital (vest). Hvis medarbejderen gør brug af sin ret til overførsel på grund af arbejdsskift , ydes der ikke fratrædelsesgodtgørelse.

Denne regulering gælder ikke for virksomhedsoverdragelser i henhold til § 613a BGB.

Overførsel af eksisterende rettigheder (portabilitet)

Afsnit 4 BetrAVG regulerer overførsel af eksisterende (ikke-fortabelige) rettigheder for en medarbejder til firmapension fra den gamle til den nye arbejdsgiver efter et virksomhedsskifte. Afsnit 4 BetrAVG regulerer også overførsel af igangværende tjenester.

Den såkaldte mindelige overførsel er reguleret til alle implementeringsmetoder for operationel forsyning . Dette sker enten ved accept af forpligtelsen fra den nye arbejdsgiver eller ved overførsel af overførselsværdien. I det andet tilfælde skal arbejdsgiveren yde en pension svarende til overførselsværdien. Der er ingen ret til den tidligere implementeringsrute plus yderligere risikobeskyttelse (r). Der er heller ingen ret til dækning fra et bestemt forsikringsselskab.

For ikke at lide nogen skattemæssige ulemper i betydningen i § 3 nr. 55 EStG, skal fordelene overføres inden for skattesystemet. Et pensionsforpligtelse i henhold til § 6b EStG kan f.eks. Ikke overføres skattefrit til en pensionskasse i henhold til afsnit 3.63 EStG, ligesom en direkte selskabsforsikring efter § 40b EStG ikke kan overføres til en støttefond i henhold til afsnit 4a EStG.

Ud over den mindelige overførsel er der en lovlig overførselsret i tilfælde af § 3.63 EStG -bestemmelse via implementeringskanalerne: direkte forsikring, pensionskasse eller pensionskasse i henhold til § 4, stk. 3, BetrAVG . Den juridiske ret træder i kraft inden for et år efter, at den gamle arbejdsgiver forlader virksomheden og gælder kun forpligtelser, der er indgået efter den 1. januar 2005. Mængden af ​​juridiske rettigheder er begrænset til rettigheder, hvis værdier ikke overstiger de BBG / DRV -grænser, der er gældende i det respektive år (2017: € 76.200 / vest og € 68.400 / øst).

Oplysnings- og underretningspligt

Afsnit 4a BetrAVG regulerer medarbejderens ret til oplysninger fra arbejdsgiveren. Dette kræver en berettiget interesse, f.eks. Spørgsmålet om, hvorvidt det er hensigtsmæssigt med en supplerende aldersforsikring, af medarbejderen. I tilfælde af virksomhedsskifte skal der f.eks. Gives oplysninger om mængden af ​​optjente fordele, der er opnået ved at nå aldersgrænsen, og størrelsen af ​​overførselsværdien af ​​en rettighed, når overførsel håndhæves. Den nye arbejdsgiver skal f.eks. Forklare, om der ydes biometriske risici, f.eks. Erhvervshæmmede eller efterladtebeskyttelse.

Der er meddelelsesforpligtelser over for de involverede sociale sikringsagenturer og skattekontorer.

Forbrug og forbud mod kredit

Afsnit 5 BetrAVG regulerer, at nuværende fordele fra en virksomhedspensionsordning ikke må reduceres ved forhøjelse af andre pensionsudbetalinger. Det er også lovligt fastsat, at der ikke må tages hensyn til yderligere pensionsbestemmelser for medarbejderen ved fastsættelse af pensionsydelser fra virksomhedspensionsordningen. Denne ret er særlig vigtig i tilfælde af overordnede forpligtelser for virksomhedspensionsordninger. I henhold til § 5, stk. 2, BetrAVG gælder udligningsforbuddet ikke for pensioner fra lovpligtige pensionsforsikringer , for så vidt de er baseret på obligatoriske bidrag samt andre pensionsudbetalinger , hvoraf mindst halvdelen er baseret på bidrag eller tilskud fra arbejdsgiveren .

Justeringspligt

I henhold til § 16 i BetrAVG er arbejdsgiveren forpligtet til " at kontrollere en justering af de nuværende fordele ved virksomhedspensionsordningen hvert tredje år og træffe afgørelse herom efter rimeligt skøn (...) ". I denne kontrol kan arbejdsgiveren også tage virksomhedens økonomiske situation i betragtning. Undersøgelsen behøver ikke føre til det resultat, at ydelserne øges efter tre år.

Hvis virksomhedens økonomiske situation tillader en stigning, skal arbejdsgiveren orientere sig om forbrugerprisindekset for Tyskland eller på nettolønudviklingen for sammenlignelige medarbejdergrupper i virksomheden i undersøgelsesperioden (§ 16 Abs. 2 BetrAVG).

Da denne procedure er meget tidskrævende, har lovgiver skabt muligheder for at afstå fra tilpasningsgennemgangen eller at tillade, at tilpasningsgennemgangen anses for at være opfyldt (§ 16, stk. 3, BetrAVG). Fakta er:

  • De nuværende fordele øges årligt med mindst 1% (§ 16, stk. 3, nr. 1 BetrAVG).
  • Virksomhedspensionsordningen gennemføres via et direkte forsikringsselskab eller en pensionskasse, og det forudsættes, at alle overskud bruges til at øge de løbende ydelser (§ 16, stk. 3, nr. 2 BetrAVG).
  • Der er udstedt et bidragsforpligtelse med en minimumsydelse (§ 16, stk. 3, nr. 3 BetrAVG).

Hvis arbejdsgiveren har kontrolleret justeringen og kommer til den konklusion, at fordelene ikke skal eller ikke kan justeres, behøver denne udeladte justering ikke at blive gjort op (§ 16, stk. 4, BetrAVG).

Ved udskudt kompensation skal pensionen enten forhøjes med 1% om året, eller overskuddet bruges fuldt ud til at øge ydelserne.

Fra 1. januar 2018 som en del af tjenestepensionsloven for at styrke en ny Zusageart introducerede det såkaldte rent definerede bidrag . Til dette formål præciserer BetrAVG 's § 1, stk. 2a, 2. afsnit, at ” arbejdsgiverens forpligtelser i henhold til stk. 1, punkt 3, afsnit 1a, afsnit 4, afsnit 2, afsnit 1b til 6 og 16 samt forpligtelsen til insolvensbeskyttelse i henhold til afsnit fire ... (rent bidragstilsagn) "findes ikke. For rene bidragsforpligtelser er der derfor ingen forpligtelse til at tjekke for justeringer.

Finansieringsformer

Alt efter hvem der betaler bidragene, taler man om en arbejdsgiverfinansieret eller en medarbejderfinansieret pension. Blandede formularer er mulige og har været sædvanlige senest siden indførelsen af ​​lov om virksomhedspension ( tilskudsregler ).

Operationel levering af aktionærledende direktører (GGF)

oversigt

Aktionær-administrerende direktør (GGF) har en dobbelt funktion. Statusmæssigt er han arbejdsgiver og ansat i én person. I de fleste tilfælde har GGF'er høje indkomster, hvorfor deres levering i forbindelse med virksomhedspensionsordninger er af særlig betydning. GGF -pensionskløftene er regelmæssigt høje, da kravene fra den lovpligtige pensionsforsikring er relativt forkortet af BBG / DRVs bidragstak og kan endda næsten blive annulleret for (dominerende) GGF på grund af deres frihed til socialforsikring.

Særlige egenskaber ved GGF

GGF's dobbelte funktion har indflydelse på dens behandling i henhold til socialsikringslovgivning samt dens beskæftigelses- og skatteretlige status.

Påvirkning af lovgivningen om social sikring

En GGF's frihed fra socialforsikring afhænger af, hvor mange kapitalandele den ejer i virksomheden og forholdet til andre aktionærer, hvori den udøver stemmeret. Undtagelse fra social sikring opstår, når den kan forhindre beslutninger. Der er også et argument til fordel for dominans i virksomheden under social sikring, hvis der er indikationer såsom eneste magt repræsentation , fri undervisning eller egen iværksættervirksomhed risiko ved ggf.

I henhold til afsnit 7a i den fjerde bog i den sociale kode (SGB IV) kontrolleres GGF's sociale sikringsstatus tvunget efter anmodning fra indsamlingsbureauet . Efter videregivelse af oplysningerne kontrollerer clearinghuset i det tyske pensionsforsikringsforbund de faktiske krav. GGF kan ved hjælp af sin egen ansøgningsprocedure sørge for en retrospektiv gennemgang af sin status med mulig refusion af socialsikringsbidrag, der er blevet betalt forkert . Refusionsperioden er ved lov begrænset til fire år. Tidligere bidrag betragtes som obligatoriske bidrag . Clearinghusets afgørelse er bindende for Federal Employment Agency, hvis GGF ikke modsætter sig fritagelsen gennem obligatorisk forsikring efter ansøgning eller frivillig forsikring .

Arbejdsretlige konsekvenser

Som med uafhængige iværksættere bestemmelserne i fund operation pensionslov vedrørende dominerende GGF ikke anvendelse. Det følger heraf, at der f.eks. Ikke er nogen insolvensbeskyttelse og ingen lovbestemt forskrift om ikke-fortabelse af krav. En GGF udøver kontrol over virksomheden under insolvenslovgivning, hvis den alene har ≥ 50% kapitalandele eller stemmerettigheder, eller flere GGF'er med ≤ 50% selskabsaktier kontrollerer virksomheden, og ingen af ​​GGF har en majoritetsandel.

En GGF, der ikke er underlagt BetrAVG, skal have en ubetinget, uigenkaldelig tegningsret til fordel for at beskytte sine krav mod tredjemand i tilfælde af insolvens. Bestemmelser gennem pensionstilsagnet eller forsyningsfonden nyder kun insolvensbeskyttelse, hvis GGF har kravene kontraktmæssigt pantsat . En aktionærbeslutning er nødvendig for at stille krav. I tilfælde af pantsættelsesfrihed giver pantsætningen anledning til indskudsrettigheder, overførsel eller betalingskrav.

Skatteimplikationer

Skatteretlig anerkendelse af en pensionsforpligtelse til en GGF er underlagt et sæt krav. GGF skal være i et ansættelsesforhold, der undtager forbuddet mod selvkontrahering . Det faktum, at du har lov til at afslutte juridiske transaktioner med dig selv for virksomheden i dit eget navn, skal også føres i handelsregistret . Ved hjælp af en aktionærbeslutning skal der laves en skriftlig, ubetinget pensionsaftale, der giver juridiske krav til kapital eller pension.

GGF er underlagt skattelovgivning, hvis den har ≥ 50% kapitalandele / stemmerettigheder i virksomheden, eller i kraft af tildeling af aktier, hvis flere aktionærer har de samme interesser (ingen må udelukkende kontrollere), ≤ 50 % aktier er tilstrækkelige.

Særlige træk ved pensionsforpligtelsen og støttefonden

For pensionsforpligtelser forpligtelser, kan bestemmelser gøres på passivsiden i skat balancen . Disse pensionsbestemmelser må kun dannes effektivt, hvis der er udstedt en forpligtelse i henhold til civilret, der opfylder de formelle krav i § 6a i lov om indkomstskat, og forpligtelsen ikke fører til et overudbud generelt set. Der er ikke et overudbud, hvis GGF -alderspensionen ikke overstiger 75% af det sidste aktive vederlag (= al arbejdsrelevant indkomst) på den respektive balancedag . Forpligtelser finansieret gennem lønomregning tages ikke i betragtning i denne sammenhæng.

For forsikringsmidler gælder, at fordele kun som driftsomkostninger indregnes, når der blev givet en effektiv civil forpligtelse analog til pensionsordningen, der ikke forårsager overudbud. Et krav svarende til § 6a EStG er ikke indeholdt i den afgiftspligtige begivenhed § 4d EStG for nødhjælpskassen .

De skattemyndigheder og loven krav om en mere specifik forudsætninger for en pensionstilsagn ikke beskatte princippet om skjult overskudsfordeling fejler (VGA). Kriterier, der skal overholdes, er: optjening af forpligtelsen, anerkendelsesrelateret prøvetid , hensigtsmæssighed af vederlag , økonomisk gennemførlighed , finansieringsalderens ophør (udelukkende baseret på den almindelige alderspension ), sædvanlig praksis og særlige krav om ikke-fortabelse . Formålet er at forhindre, at tilegnelse af overskud og økonomiske fordele ved virksomheden uhensigtsmæssigt overføres til skatteeffektive driftsomkostninger (vGA). Især angives en vGA, hvis en ordnet og samvittighedsfuld leder ikke ville have ydet fordelene til en leder, der ikke også er en partner (såkaldt "tredjepartsforlig").

Særlige spørgsmål om GGF -pleje (oversigt)

fratrædelsesgodtgørelse

  • Den ikke-kontrollerende GGF er omfattet af § 3 i lov om virksomhedspension og er på lige fod med almindelige ansatte (se ovenfor).
  • Følgende gælder for den kontrollerende GGF: Ikke-fortabelige pensionsrettigheder kan kompenseres, men skal registreres i en skriftlig fratrædelsesaftale. Hvis fratrædelsesgodtgørelsen er lavere end retten, er der en skatterelevant delvis afkald på nutidsværdien .

Afkald

  • Den ikke-kontrollerende GGF kan altid give afkald på fortabte rettigheder. Derudover indeholder BetrAVG ikke nogen dispensationsret ud over den mulige begrænsede fratrædelsesret.
  • Den kontrollerende GGF kan fravige ikke-fortabte rettigheder, når den forlader virksomheden. Når GGF forlader virksomheden, giver den dog ikke regelmæssigt afkald på sine optjente krav, men "fryser" dem ( tidligere service ), hvilket skattemyndighederne jævnligt ikke betragter som et skatterelevant delvis afkald på den fremtidige ydelse .

Lovpligtig insolvensforsikring

Juridisk ikke-fortabte rettigheder samt løbende fordele til fordel for medarbejdere er insolvensbeskyttet med den direkte forpligtelse , nødhjælpskassen og pensionskassen gennem pensionsbeskyttelsesforeningen . Beskyttelsen findes inden for visse ydelsesgrænser ( afsnit 7 (3) BetrAVG). I tilfælde af likvidation uden konkurs gælder denne sikkerhed dog ikke.

For indehavere af forfeitable pensionsrettigheder eller for ikke-medarbejdere (fx medlemmer af de udøvende organer selskaber , fx medlemmer af bestyrelsen for aktieselskaber ), i stedet eller derudover, beskyttelse muligheder insolvens er tilgængelige via pantsætning af genforsikringsaftaler eller såkaldte kontraktlige tillidsordninger eller kort fortalt. Pensionsrettigheder til kontrollerende aktionærledende direktører (GGF) (GmbH) er ikke omfattet af forpligtelsen til at betale bidrag til pensionsforsikringsforeningen, da de ikke er omfattet af selskabspensionsloven (BetrAVG).

Virksomhedspensionsordninger inden for rammerne af overenskomster

Overenskomstforhandlinger indgås ofte for at skabe brancheløsninger. Behandlingen af ​​skatte- og socialsikringsbidragene svarer også til den valgte implementeringsmetode. I mange tilfælde fyldes bidrag fra udskudt kompensation op af arbejdsgiveren med tilskud. I andre tilfælde er arbejdsgiverfinansierede pensionssystemer designet uafhængigt af udskudt kompensation. I praksis er kombinationer af arbejdsgiverfinansierede bidrag, som også subsidieres med yderligere lønomdannelse, almindelige. Overenskomsten for lægehjælpere og apotekets overenskomst, der træder i kraft i januar 2012, er klare eksempler på dette.

Som regel aftales en umiddelbar ikke-fortabelse af arbejdsgiverens fordele ved kollektive forhandlingsløsninger. I princippet er de fleste overenskomster frit struktureret med hensyn til udbyderen til at dække virksomhedens pensionsordning.

Vigtige overenskomster med en høj grad af indtrængen blandt arbejdsstyrken er f.eks. TV Metall eller TV DeHoga .

Arbejdsgiverydelse består for det meste af rene arbejdsgiverbidrag til at sørge for medarbejderen eller arbejdsgivergodtgørelser, som enten er fastsat som en procentdel af en lønomdannelse eller er knyttet til mængden af ​​de sociale sikringsbidrag. Under hensyntagen til overenskomstklausulen kan lønomdannelser, løn, årlige særbetalinger, kapitaldannende ydelser eller feriepenge reguleres af overenskomstforhandlinger.

Virkninger for arbejdsgiveren

Afhængigt af implementeringsmetoden er der forskellige effekter:

  • I princippet har arbejdsgiveren alene ret til at vælge udbyder af virksomhedspensionsordningen. Dette resulterer i generelle oplysninger og informationsforpligtelser.
  • Arbejdsgiveren hæfter for den pensionsforpligtelse, der er indgået. Han har en ansvarsforpligtelse i form af subsidiært ansvar. Det betyder, at arbejdsgiveren kan blive pålagt at foretage yderligere betalinger i tilfælde af en ydelse. I tilfælde af direkte forsikring og pensionskasser er spørgsmålet om ansvar næsten irrelevant, da disse ligesom livsforsikringsselskaber i øjeblikket (2019) er 0,90% p. en. Garantirenter (før omkostninger). I tilfælde af pensionskasser kan dette ansvar blive relevant i praksis. Derfor er han også underlagt forpligtelsen til at indbetale til pensionsforsikringsforeningen .
  • Det er vigtigt for arbejdsgiverne at behandle den juridiske baggrund for virksomhedspensionsløsninger for at give medarbejderne omfattende information.
  • Den føderale sammenslutning af juridiske rådgivere for firmapensionskasser Planer og Arbejdsvilkårene Time Konti stammer fra denne og understøttet af en sagkyndig udtalelse fra 2011 af arbejdsretten processor og daværende formand for de tyske advokatsammenslutning, Martin Henssler :
    • I mangel af oplysninger undervurderede arbejdsgiverne dog ofte, at rådgivningsforløbet for det meste er inden for juridisk rådgivning, der er underlagt tilladelse i henhold til lov om
    juridiske tjenester (RDG), som i princippet kun kan leveres af autoriserede juridiske rådgivere.
  • I tilfælde af forkert medarbejderrådgivning ville arbejdsgiveren være ansvarlig i det første trin, som var det hans egen skyld. Dette er resultatet af den juridiske konstellation af den rådgivende proces, hvor de bestilte rådgivere overtager stillingen som stedfortrædende agenter i betydningen i § 278 i den tyske civillovbog (BGB).
  • Arbejdsgiveren kan kun få outsourcing af ansvar ved at henvende sig til en juridisk rådgiver, der er autoriseret til at yde juridisk rådgivning inden for virksomhedspension. Disse er aldrig forsikringsmæglere og finansielle tjenesteydere, men udelukkende advokater og domstolsgodkendte pensionsrådgivere.
  • Ved lønomdannelse spares sociale bidrag, herunder bidrag til arbejdsgiveransvarsforsikringsforeningen, på de konverterede bidrag, men kun op til et årligt bidragssum på 4% af bidragsvurderingsloftet til DRV.
  • I tilfælde af en direkte forpligtelse skal arbejdsgiveren vise pensionshensættelser i sin balance. Dette kan også være tilfældet med andre implementeringsmetoder. En direkte indvirkning / oplysning i virksomhedens balance findes kun i tilfælde af implementeringsmetoder, hvor der skal foretages en hensættelse, det vil sige især i tilfælde af direkte forpligtelser.
  • Ved indirekte pensionsforpligtelser skal der kun tages hensyn til de udgifter, der er nødvendige for fremtidig serviceydelse. Udgifterne til bidrag til velvillige fonde, bidrag og forsikringspræmier, der skal betales, registreres i lighed med fastsættelsen af ​​det skattepligtige overskud som udgifter for det regnskabsår, hvor de afholdes.

    • Se også

    litteratur

    • Andreas Buttler, Markus Keller: Introduktion til virksomhedspensionsordninger , 8. udgave, VVW , Karlsruhe 2017, ISBN 978-3-89952-979-1 .
    • Kurt Kemper, Margret Kisters-Kölkes: Labor Law Fundamentals of Company Pensions , 9., revideret udgave, Luchterhand, Köln 2017, ISBN 978-3-472-08992-6 .
    • Reinhold Höfer: Selskabspensionslovgivning (BetrAVG): Kommentar. Lov til forbedring af virksomhedspensioner (lov om virksomhedspension-BetrAVG) , Franz Vahlen, München [2016], ISBN 3-8006-1644-0 .
    • Birgit Uebelhack, Sabine Drochner: Die Betriebsrente: Textsammlung 2016 , 14., revideret og udvidet udgave, udgivet af aba , Working Group for Company Pensions eV, Berlin, CF Müller, Heidelberg [2016], ISBN 978-3-8114-3862- 0 .
    • Peter A. Doetsch, Arne E. Lenz: Pensionsforpligtelser over for aktionærer, administrerende direktører og bestyrelsesmedlemmer: Skattegodkendelse - Insolvensbeskyttelse - Design - Eksempel på tekster . 10. udgave. VVW, Karlsruhe 2017, ISBN 978-3-89952-958-6 .

    Weblinks

    Individuelle beviser

    1. ↑ Forfatningsforfatningsdomstolen, 1. senat: Forfatningsforfatningsdomstolen - afgørelser - overtrædelse af artikel 3, stk. 1, i grundloven ved at angive en forpligtelse til at bidrage til den lovpligtige sygesikring for kapitalydelser fra livsforsikringer, der er tegnet som direkte forsikring, bidragene hvoraf betales af en medarbejder efter afslutningen af ​​hans erhvervsaktive aktivitet, der deltager i forsikringstagerens stilling blev. 28. september 2010, adgang til 17. juni 2018 .
    2. ↑ Fondsbidrag til virksomhedspension falder 1. januar 2020 (bundesgesundheitsministerium.de)
    3. ↑ se Cisch i Förster / Cisch / Karst, Company Pension Act, 14. udgave, München 2014
    4. ↑ Christian Rolfs: 3 x virksomhedspensionsordning , offentliggjort den 9. april 2018 på Beck -blog
    5. ↑ Udkast til lov om styrkelse af virksomhedspensionsordninger og ændring af andre love (lov om styrkelse af virksomhedspension); S.7
    6. ^ Domme fra BGH af 10. juli 1997 og bekræftelse af 7. april 2005
    7. ^ Finansministeriet i Nordrhein-Westfalen: Skatteeffekter af en aktionærforvalters afståelse af en pension ( Memento fra 2. februar 2014 i internetarkivet )
    8. ↑ Frysning af pensionsforpligtelser på tidligere service / afkald på fremtidig service; Kendelse afsagt af OFD Hannover august 11, 2009 (S 2742 - 202 - STO 241)  ( side ikke længere tilgængelig , søge i web-arkiver )@1@ 2Skabelon: Toter Link / treffer.nwb.de
    9. ^ Franz-Alois Fischer: Fuldbyrdelsen af ​​virksomhedens pensionskrav mod et likvideret GmbH . I: NJOZ 2014, 1601–1606.
    10. ↑ Klaus Dernedde: Virksomhedspension og lønforbehold . 2. udgave, s. 16 ff.
    11. ↑ Overenskomst om virksomhedspensionsordninger for ansatte og praktikanter for farmaceutiske og kommercielle ekspedienter på apoteker (PDF; 41 kB)
    12. ↑ ( siden er ikke længere tilgængelig , søg i webarkiver: ekspertudtalelse )@1@ 2Skabelon: Toter Link / www.brbz.de
    13. ↑ Wolfgang Förster, Den operationelle forsyning i Cramer / Förster / Ruland, Håndbog for pensioner, Frankfurt am Main 1998, ISBN 3 7819 0626 4 , s. 201 ff., 210-211