Moms (Schweiz)

Den merværdiafgift (forkortet moms , fransk taxe sur la valeur ajoutée TVA , italiensk imposta sul Valore aggiunto IVA , rætoromansk taglia synde la plivalur TPV ) er en indirekte skat , at den føderale regering på grundlag af artikel 130 tyske forfatningsdomstol stiger. Fra 1. januar 1995 erstattede den den tidligere opkrævede moms (WUSt). Merværdiafgiften er udformet som en helfaseafgift med indgående skattefradrag .

Siden 1. januar 2018 og sandsynligvis indtil udgangen af ​​2030 gælder satserne på 7,7% standard sats, 2,5% nedsat sats og 3,7% speciel sats for indkvarteringstjenester.

Med undtagelse af postordrereguleringen ( 7 stk. 3 let. B momsloven) trådte den delvist reviderede merværdiafgiftslov (MWSTG) og den delvist reviderede merværdiafgift i kraft den 1. januar 2018.

Skattesystem generelt

Merværdiafgiften er udformet som en helfaseafgift med indgående skattefradrag. Hvis en skatteydende leverer en tjeneste til en anden skatteyder, skal den tidligere betale moms på tjenesten, modtageren kan tilbagebetale den skat, der er betalt som indgående skat fra Federal Tax Administration (FTA), men skal også betale skat af sine tjenester til hans kunde. Dette sikrer, at kun merværdien i en værdikæde systematisk registreres af skatteformål.

Det indenlandske forbrug skal beskattes. Derfor beskattes tjenester i Schweiz af skatteyderne. Leveringer fra udlandet faktureres uden schweizisk moms, men importafgiften og eventuelle afgifter og tillæg opkræves ved tolden . Importafgiften kan tilbagebetales af skatteyderne på samme måde som indenlandske indgående skatter. Tjenester i udlandet skal heller ikke beskattes. Dette gøres gennem en undtagelse for leverancer eller fordi udførelsesstedet er i udlandet.

Det forventes i loven indenlandsk skat på tjenester fra indenlandske iværksættere, erhvervelsesafgift på tjenester fra udenlandske iværksættere til beboere og importafgiften for import af objekter, der skelnes inde i landet.

Den indenlandske skat

Skattepligtigt salg

Alle tjenester udført af afgiftspligtige personer er underlagt indenlandsk skat, medmindre de udtrykkeligt er undtaget fra afgiften:

  • levering af varer fremstillet i Tyskland mod betaling
  • Tjenester leveret på hjemmemarkedet mod et gebyr.

Afgiftspligtige personer

Både juridiske enheder og fysiske personer eller sammenslutninger af personer kan være skattepligtige, hvis de driver et selskab og ikke er fritaget for skat. I henhold til artikel 10, stk. 1,  momslov, driver du en virksomhed, hvis du udfører en professionel eller kommerciel aktivitet uafhængigt og dermed ønsker at generere en bæredygtig indkomst og vises eksternt under dit eget navn. Det er ikke nødvendigt også at ville tjene penge.

Du er fritaget for skattepligt, hvis du ikke overskrider grænsen for omsætning på 100.000 franc; Som iværksætter kan du dog også frivilligt overføre moms. Efter ansøgning kan flere virksomheder behandles som en skatteyder ("koncernbeskatning"). Særlige regler gælder for udenlandske iværksættere og nonprofitorganisationer samt for sports- og kulturforeninger.

Afgrænsning af indenlandske og udenlandske

Udtrykket indenlandsk brugt i lovteksten svarer ikke til det schweiziske forbunds nationale grænser. I artikel 18 er momsloven defineret indenlandsk. Følgende betragtes som indenlandske:

  • Schweiz territorium
  • udenlandske områder i overensstemmelse med internationale aftaler. Disse inkluderer Fyrstendømmet Liechtenstein og den tyske eksklav Büsingen am Hochrhein inden for Schweiz.
  • En undtagelse er dalene Montague og Sampuor, der er udelukket fra det schweiziske toldområde. Imidlertid har den føderale lov om merværdiafgift fastsat, at denne lov stadig gælder for tjenester i de to dale. De to dalsamfund skal kompensere den føderale regering for de skatteunderskud, der følger af denne bestemmelse. Besparelser som følge af den lavere indsamling af data tages passende i betragtning.

Den Loven definerer fremmede lande , da alle områder, der ikke er placeret inden for de politiske landegrænser i Schweiz eller for hvilke en af undtagelsessiderne klausuler udtrykkeligt er nævnt i loven ( toldfri lager , toldfri porte, international aftale) finder anvendelse.

Kvalifikation af salg

Leveringer

I henhold til art. 3 momslov finder en levering sted, når en vare sælges. Leje af genstande (for eksempel et køretøj) udgør dog også en levering, selvom genstanden returneres ved udgangen af ​​lejeperioden. Desuden sidestilles behandling af bygninger og behandling af genstande med leverancer (fremstilling). Det skal bemærkes, at behandling ikke nødvendigvis kræver tilføjelse eller tilføjelse af komponenter. Vask af tøj er f.eks. Også en levering. Udover bevægelige og urokkelige ting inkluderer genstande også kulde, varme, elektricitet, gas og lignende. Udtrykket "levering" er således defineret meget bredere i momsloven end for eksempel i EU. Denne tilgang er bl.a. af historiske årsager og svarer til praksis med det tidligere WUST (moms på varer).

Eksempler:

Salg af spiselige fødevarer, f.eks. B. i bageriet, rengøring af bilen i bilvask, skiftning af en tætning på et vandrør, salg af software på en diskette, harvning eller pløjning af jorden, strygning af skjorter, service af hundekofeur.

Tjenester

I henhold til art. 3 momsloven leveres en service til alle tjenester, der ikke udgør leverancer. Også eksplicit nævnt er salg med immaterielle aktiver samt kompensation for handlinger eller deres afkald eller tolerance af betingelser. Det kan således fastslås, at alt, hvad der ikke kan registreres med en levering, er under betingelsen for tjenesten.

Eksempler: forbrug af kaffe og croissanter på en café, abonnement på radio- / tv-modtagelse, installation af software via fjerndatatransmission, analysearbejde, tilvejebringelse af personale, tildeling af patent til videre markedsføring, planlægning af arkitekter til en ny bygning , reklame i et magasin, mæglervirksomhed mellem to parter, bortskaffelsestjeneste.

Sted for skattepligtig omsætning

Om en tjeneste er afgiftspligtig afhænger af det sted, hvor tjenesten leveres. Kun indenlandske tjenester er momspligtige. For at bestemme skattepligt for en tjeneste er det derfor nødvendigt at undersøge, hvilken type tjeneste det er.

Leveringssted

Artikel 7 momsloven bestemmer leveringsstedet. Leveringsstedet er det sted, hvor:

  • objektet er på tidspunktet for opnåelse af evnen til at bortskaffe det økonomisk, levering eller frigivelse til brug eller brug;
  • transport eller forsendelse af varen til kunden eller på hans vegne til en tredjepart begynder.

Det betyder, at udlejning af en bil kan kontrolleres, hvor køretøjet afleveres. Tjenester til strukturer kan også kontrolleres, hvor strukturen er placeret. Så hvis et schweizisk byggefirma bygger et hus til en schweizisk kunde i Vorarlberg , er denne omsætning ikke underlagt schweizisk moms.

Sted for tjeneste

Artikel 8, stk. 1, momsloven bestemmer stedet for en ydelse. Medmindre lovgivningen foreskriver en undtagelse, er modtagerens bopæl eller forretningssted det sted, hvor den udføres.

Artikel 8, stk. 2, momsloven bestemmer et andet udførelsessted for følgende tjenester:

  • i tilfælde af tjenester, der leveres til fysiske personer, der er fysisk til stede: det sted, hvor den person, der leverer tjenesten, har hjemsted for den økonomiske aktivitet
  • for tjenester fra rejsebureauer og arrangører af arrangementer: det sted, hvor den person, der leverer tjenesten, har sæde for den økonomiske aktivitet
  • for tjenester inden for kultur, kunst, sport, videnskab, undervisning, underholdning eller lignende tjenester: det sted, hvor disse aktiviteter faktisk udføres
  • for gæstfrihedstjenester: det sted, hvor tjenesten faktisk leveres
  • for passagertransporttjenester: det sted, hvor transporten faktisk finder sted i forhold til den tilbagelagte afstand
  • for tjenester i forbindelse med en ejendom (administration eller vurdering af ejendommen, tjenester i forbindelse med erhvervelse eller bestilling af reelle rettigheder til ejendommen samt tjenester i forbindelse med forberedelse eller koordinering af byggeri såsom arkitekt- og ingeniørarbejde) : det sted, hvor ejendommen er beliggende
  • for tjenester inden for internationalt udviklingssamarbejde og humanitær bistand: det sted, som tjenesten er beregnet til.

Så hvis et marketingfirma leverer reklametjenester til en tysk kunde i Schweiz, er præstationsstedet i udlandet, hvilket betyder, at reklametjenesten faktureres uden schweizisk moms.

Erhvervsskatten

Hvis en schweizisk kunde køber en tjeneste fra udlandet (f.eks. Softwarekøb fra en tysk server) eller en levering, der ikke er underlagt importafgift (f.eks. Udenlandsk personale, der arbejder på deres egne maskiner), krydser denne service ikke fysisk grænsen. For ikke at skade de indenlandske tjenesteudbydere skal det sikres, at udenrigstjenesten også registreres med en skat. Dette gøres på en sådan måde, at den indenlandske modtager af en tjeneste afregner købet med FTA (reverse charge procedure). Derfor er skatteydere nødt til at afvikle alle køb af berørte tjenester fra udlandet med Federal Tax Administration (erhvervelsesskat), men kan kræve fradrag for indgående skatter. Ikke-skattepligtige (f.eks. Privatpersoner) skal rapportere til frihandelsaftalen, hvis deres brug af sådanne tjenester overstiger CHF 10.000 om året. Skatteforvaltningen sender dig derefter en tilsvarende faktura (disposition). Denne procedure fører dog kun til en begrænset skattepligt for disse personer (uden ret til fradrag for indgående skat).

Importafgiften

Import af varer til Schweiz er også toldregistreret for moms. Skattegrundlaget er normalt vederlaget for varen, ellers markedsværdien ( art. 54 stk. 1 momslov).

Generelt er alle postforsendelser, der ikke sendes fra det schweiziske toldområde, også skattepligtige. Af administrative grunde opkræves ikke skattebeløb på op til 5 schweiziske franc. Dette skattebeløb svarer til et beregningsgrundlag på 65 schweiziske franc til momssatsen på 7,7% eller 200 schweiziske franc til momssatsen på 2,5%.

Skattesatser

Merværdiafgiftssatserne er fastlagt i artikel 130 i den føderale forfatning. Der er det Schweiziske Forbund fastsat, at det kan opkræve moms med en normal sats på højst 6,5 procent og en reduceret sats på mindst 2,0 procent på leverancer af varer og tjenester, inklusive privat forbrug samt ved import.

Baseret på artikel 196, stk. 3, paragraf 2, bogstav e, i den føderale forfatning har den føderale regering lov til at rejse yderligere 0,1 procentpoint til finansiering af større jernbaneprojekter . For at finansiere udviklingen af aldersstrukturen for AHV / IV blev den føderale regering bemyndiget i form af en føderal lov til at hæve standardsatsen med højst et procentpoint og den reducerede sats med 0,3 procentpoint.

På grund af de definerede principper for strukturen i den føderale lov om moms i den føderale forfatning blev standardsatsen (7,7%) sammensat som følger:

  • 7,6% for at indsamle en standardpris for levering af varer og tjenester
  • 0,1% til finansiering af større jernbaneprojekter ( NEAT )

Indtil udgangen af ​​2017 blev IV yderligere finansieret med moms med 0,4 moms procentpoint, og fra 1. januar 2018 steg momssatserne med 0,1 procentpoint på grund af finansieringen af ​​udvidelsen af FABI- jernbaneinfrastrukturen . Siden da gælder den normale sats på 7,7%, den reducerede sats på 2,5% og den særlige sats på 3,7%.

Den nedsatte sats (2,5%), der opkræves ved leverancer og personligt forbrug af nogle hverdags- eller landbrugsvarer (endelig reguleret i artikel 25, stk. 2, momsloven) består af følgende:

  • 2,4% for at indsamle en standardpris for levering af varer og tjenester
  • 0,1% til finansiering af større jernbaneprojekter ( NEAT )

Følgende varer og tjenester beskattes til den reducerede sats (udvælgelse):

  • Mad og ledningsvand
  • Medicin
  • Foder og strøelse til dyr såvel som frø, løg og lignende
  • Gødning, pesticider
  • Tryksager

Den føderale regering kan opkræve en reduceret sats for indkvarteringstjenester i den schweiziske hotelbranche. Dette er 3,7 procent. Loven definerer en indkvarteringstjeneste som levering af indkvartering inklusive servering af morgenmad, selvom dette opkræves separat.

Udvikling af momssatser

dato mutation Standardpris nedsat sats Særlig pris for indkvarteringstjenester
01/01/1995 Indførelse af moms 6,5% (+ 6,5%) 2,0% (+ 2,0%) -
10/01/1996 Indførelse af den særlige pris for indkvarteringstjenester 6,5% (+ 0,0%) 2,0% (+ 0,0%) 3,0% (+ 3,0%)
01/01/1999 Stigning til fordel for AHV og IV 7,5% (+ 1,0%) 2,3% (+ 0,3%) 3,5% (+ 0,5%)
01/01/2001 Forøgelse til finansiering af større jernbaneprojekter (FinöV) 7,6% (+ 0,1%) 2,4% (+ 0,1%) 3,6% (+ 0,1%)
01/01/2011 Forhøjelse til renovering af IV (begrænset indtil 31. december 2017) 8,0% (+ 0,4%) 2,5% (+ 0,1%) 3,8% (+ 0,2%)
01/01/2018 Stigning for FABI , fald når stigningen udløber i 2011 7,7% (-0,3%) 2,5% (± 0,0%) 3,7% (-0,1%)
01/01/2030 Udløber yderligere FABI-finansiering 7,6% (-0,1%) 2,4% (-0,1%) 3,6% (-0,1%)

Skattepligt

Registreringskrav

Virksomheder, der er ansvarlige for indenlandsk skat, skal registrere sig hos Federal Tax Administration i Bern inden for 30 dage efter eget initiativ ( art. 66, stk. 1 momslov). Hvis du ikke allerede har en, modtager du dit eget virksomhedsidentifikationsnummer (UID) og bliver registreret som skatteyder. UID erstatter det tidligere momsnummer, som fortsat kan bruges indtil udgangen af ​​2013.

Subjektive undtagelser

I henhold til art. 21 momsloven betragtes bestyrelsesmedlemmers arbejde mv som lønnet arbejde og er derfor ikke momspligtig. I artikel 25 momslov er yderligere subjektive undtagelser angivet fra skattepligt. Disse er landmænd og skovbrugere såvel som gartnere til salg af deres egne primære produkter (uden at købe tredjepartsprodukter), kvægforhandlere og mælkeindsamlingssteder.

Skattefrit salg

Leveringerne (og i nogle tilfælde direkte relaterede tjenester) til udlandet er ikke skattepligtige, men berettiger dem til indgående skattefradrag. Det er derfor en virkelig skattefri situation. Det skattefrie salg er udtømmende angivet i art. 23 momsloven. Følgende er fritaget for afgiften:

  • levering af genstande, der transporteres eller sendes direkte til udlandet (gælder ikke bestemmelsen om brug eller brug af transportmidler)
  • overførsel til brug eller brug, især leje og befragtning, af jernbane- og flyvogne, forudsat at disse hovedsageligt bruges i udlandet af modtageren af ​​leveringen
  • indenlandske leverancer af genstande af udenlandsk oprindelse, der var kontrollerbart under toldkontrol
  • anden transport eller forsendelse af genstande til udlandet, der ikke er i forbindelse med en eksportlevering, især medbringelse af værktøj til udlandet
  • transport eller forsendelse af genstande over grænsen i forbindelse med eksport eller import af genstande og alle andre relaterede tjenester
  • indenlandsk transport af genstande og alle andre relaterede tjenester, hvis genstandene er under toldkontrol og er beregnet til eksport (toldfri varer i transit)
  • Leveringer, konverteringer, reparationer, vedligeholdelse, chartring og leasing af fly, der bruges af virksomheder, der driver kommerciel luftfart inden for transport eller chartertrafik, og hvis salg fra internationale flyvninger opvejer dem fra indenrigs lufttrafik Levering, udlejning, reparation og vedligeholdelse af genstande, der er indbygget i disse fly eller genstande til deres drift Levering af genstande til levering af disse fly samt tjenester, der er beregnet til disse flys direkte behov og deres last;
  • ydelser fra formidlere, der handler udtrykkeligt i navnet på og på vegne af en tredjepart, hvis den formidlede transaktion enten er skattefri i henhold til denne artikel eller udelukkende udføres i udlandet; i tilfælde af salg både indenlandsk og i udlandet, proportional fritagelse for salg i udlandet
  • Tjenester leveret af rejsebureauer i deres eget navn, for så vidt de bruger leverancer og tjenester fra tredjeparter, der leveres af dem i udlandet; I tilfælde af salg både indenlandsk og i udlandet, proportional fritagelse for salg i udlandet.

Yderligere bestemmelser i artikel 19 :

Forbundsrådet kan fritage transport i grænseoverskridende luft- og jernbanetrafik fra afgiften for at opretholde konkurrencemæssig neutralitet. Dette har gjort brug af dette i bekendtgørelsen, idet hele ruten i international lufttrafik er i udlandet, hvis afgangs- eller ankomstlufthavnen er i udlandet. Direkte eksport i henhold til stk. 2 nummer 1 eksisterer, hvis leveringsgenstanden transporteres eller sendes til udlandet enten af ​​den afgiftspligtige person selv eller af deres ikke-afgiftspligtige køber, uden at denne tidligere har brugt varen i Tyskland eller i Tyskland inden for rammerne over en leveringstransaktion til en tredjepart. Leveringsformålet kan være blevet behandlet eller behandlet af agenter fra den ikke-afgiftspligtige køber inden eksport.

Skatteberegnings- og vurderingsmetode

Før skat

Materielle krav

Enhver, der foretager skattepligtige eller skattefrie transaktioner, har ret til at tilbagebetale de indgående skatter, der er afholdt af disse udgifter, i FTA ( art. 38 momslov).

  • Hvis den afgiftspligtige bruger varer eller tjenester til et forretningsformål, der er nævnt i afsnit *, kan de fratrække følgende indgående skat i deres selvangivelse, hvilket skal bevises: *
    • afgiften for leverancer og tjenester faktureret til den af ​​andre afgiftspligtige personer med oplysningerne i overensstemmelse med artikel 37 ;
    • den afgift, den har angivet for køb af tjenester fra virksomheder hjemmehørende i udlandet
    • den skat, der er betalt eller skal betales af den føderale toldmyndighed ved indførsel af varer, og den afgift, den angiver ved indførsel af varer ( art. 83 ).
  • Følgende formål berettiger indgående skattefradrag:
    • kontrollerbare forsyninger;
    • kontrollerbare tjenester;
    • Salg, som der er valgt beskatning for
    • Gratis donation af gaver på op til CHF 300 pr. Modtager og år og af prøver til virksomhedsformål ( art. 9 stk. 1, litra c ), samt arbejde på genstande, der bruges til personligt forbrug i overensstemmelse med artikel 9, stk. 2 .
  • Den afgiftspligtige person kan også trække de indgående skatter, der er anført i stk. 1, hvis de bruger varerne eller tjenesterne til aktiviteter i henhold til artikel 19, stk. 2, eller for aktiviteter, der ville være afgiftspligtige, hvis de blev udført i Tyskland.
  • Især er salg, der er fritaget for skat, ikke-salg eller private aktiviteter og salg under udøvelse af suveræn myndighed, ikke berettiget til indgående skattefradrag.
  • Desuden er 50 procent af skattebeløbet på udgifter til mad og drikkevarer udelukket fra retten til fradrag for indgående skat.
  • Hvis den afgiftspligtige person har købt produkter fra landbrug, skovbrug, gartneri, kvæg eller mælk fra ikke-afgiftspligtige landmænd, skovbrugere, gartnere, kvægforhandlere og mælkeindsamlingssteder til formål, der giver dem ret til fradrag i henhold til stk. 2, kan de fratrække 2,4 procent af deres indgående skattefradrag trækker det fakturerede beløb. Artikel 37, stk. 1, bogstaver a - e og stk. 3 finder anvendelse.
  • Ret til fradrag opstår:
    • i tilfælde af skat, der overføres til andre afgiftspligtige personer: ved afslutningen af ​​den regnskabsperiode, hvor den afgiftspligtige person modtog fakturaen (regnskabsmæssigt i henhold til de aftalte gebyrer), eller hvor de betalte fakturaen (regnskabsmæssigt i henhold til de modtagne gebyrer) ;
    • i tilfælde af skat på køb af tjenester fra virksomheder, der er hjemmehørende i udlandet: på det tidspunkt, hvor den afgiftspligtige person afregner denne skat med den føderale skatteadministration;
    • i tilfælde af importafgift i overensstemmelse med stk. 1, litra c: ved afslutningen af ​​den regnskabsperiode, hvor toldangivelsen blev accepteret, og den afgiftspligtige person har originalen af ​​importdokumenterne.
  • Hvis en afgiftspligtig person modtager donationer, der ikke kan allokeres til individuelt salg af modtageren som vederlag, skal deres indgående skattefradrag reduceres forholdsmæssigt. Hendes momsfradrag skal også reduceres proportionalt, hvis hun modtager tilskud eller andre offentlige bidrag. Restitutioner, bidrag og tilskud til leveringer til udlandet, hvis salg er fritaget for skat i henhold til artikel 19, stk. 2, nr. 1 , tæller ikke med som tilskud eller bidrag fra den offentlige pung.

Formelle krav

Ud over dette materielle krav skal de formelle bestemmelser i henhold til art. 37 momsloven også overholdes. Indgående skat kan kun tilbagebetales, hvis dokumenterne indeholder følgende oplysninger:

  • navnet og adressen, hvor det er optaget i registeret over afgiftspligtige personer, eller som det er tilladt at bruge i forretningstransaktioner, samt det nummer, under hvilket det er opført i registeret over afgiftspligtige personer
  • navn og adresse på modtageren af ​​leveringen eller tjenesten, da det er tilladt at vises i forretningsforretninger
  • Dato eller periode for levering eller service
  • Leveringstjenestens type, emne og omfang
  • betaling for levering eller service
  • skattesatsen og det skyldige skattebeløb på vederlaget.

Hvis betalingen inkluderer skat, er det tilstrækkeligt at angive skattesatsen.

Mens FTA oprindeligt kontrollerede de ovennævnte krav på en meget formalistisk måde, er situationen siden blevet lettet. I mellemtiden accepteres alle almindelige og sædvanlige (hvis relevant) virksomhedsnavne især til modtagerens adresse (art. 15a momsloven). Ikke desto mindre anbefales modtageren at insistere på formelt korrekte kvitteringer for at undgå ubehagelig modregning. Hvis en kvittering efterfølgende viser sig ikke at være momsoverensstemmende, kan dette delvis korrigeres ved hjælp af formular 1550 - tilgængelig på Internettet på www.estv.admin.ch.

eget forbrug

Hvis sådanne varer, der oprindeligt blev opnået til afgiftspligtigt eller skattefritaget salg, nu bruges eller fjernes til andre formål, skal indgående afgift korrigeres igen i henhold til artikel 31 momsloven. Dette gøres ved at erklære selvforbrug.

Et klassisk eksempel på personligt forbrug er privat brug af firmakøretøjer. I henhold til FTA's praksis faktureres 9,6% (12 × 0,8% pr. Måned) af købsprisen for et køretøj som privat forbrug. For et køretøj med en købspris på CHF 50.000 (ekskl. Moms) er selvforbrug CHF 4.800 om året. Skatten (8,00%) udgør 384 CHF.

Selvforbrugsafgiften udløser også gratis overdragelse af genstande. Undtagelser er på den ene side gaver på op til CHF 500 om året og modtager og på den anden side produktprøver.

Faktureringstyper

Merværdiafgift opkræves ved grænsen af ​​den føderale toldmyndighed og indenrigs af den føderale skatteforvaltning .

Indkomst

Indkomst
år Indtægter
CHF mio
1995
1996
1997
1998
1999 		8857
11.958
12.477
13.255
15.060
  
år Indtægter
CHF mio
2000
2001
2002
2003
2004 		16.594
17.033
16.857
17.156
17.666
  
år Indtægter
CHF mio
2005
2006
2007
2008
2009 		18.119
19.018
19.684
20.512
19.889
  
år Indtægter
CHF mio
2010
2011
2012
2013
2014 		20.716
21.687
22.095
22.561
22.614
  
år Indtægter
CHF mio
2015
2016
2017
2018
2019 		22.454
22.457
22.901
-------
------

Historisk

Den 1. januar 1995 blev omsætningsafgift erstattet af moms i Schweiz . Den reducerede sats på det tidspunkt var 2%, og den særlige skattesats var 3%. Den normale sats var 6,2%, som blev øget til 6,5% ved føderalt dekret for at genoprette de føderale finanser.

På grund af det føderale dekret af 20. marts 1998 om forhøjelse af momssatserne for AHV / IV samt bekendtgørelsen af ​​23. december 1999 om forhøjelse af momssatserne til finansiering af større jernbaneprojekter, skattesatserne blev øget for at finansiere NEAT og de fremtidige omkostninger til sikring af AHV / IV.

På grundlag af artikel 130 i den føderale forfatning kan Forbundsrådet hæve satserne med højst 1% til 7,5%, hvis det er nødvendigt. Han benyttede sig af denne ret med virkning fra 1. januar 2001. Hertil kommer 0,1% til finansiering af større jernbaneprojekter, hvilket giver en momssats på 7,6%.

Den føderale lov af 2. september 1999 om merværdiafgift (MWSTG) trådte i kraft den 1. december 2001, efter at folkeafstemningsperioden var udløbet, og erstattede den tidligere forbundsrådsforordning.

Den 28. november 2004 godkendte de schweiziske vælgere den føderale beslutning om en ny finansforordning , som også indeholdt en ændring af den føderale forfatning (BV) med 73,8% ja-stemmer . På den ene side blev forskellige detaljerede regler om merværdiafgift fjernet fra den føderale forfatning, på den anden side tillod den gamle version af artikel 196 kun at opkræve føderal skat indtil 2006. Resultatet af den vedtagne omorganisering var således et ” clearing ”af BV og en yderligere begrænset tilladelse til merværdiafgift - og direkte føderal skatteopkrævning nu indtil 2020.

Den føderale regering opkrævede direkte skatter for første gang i 1916 og kun i to år - på grund af første verdenskrig . Men med tiden blev disse ekstraordinære skatter mere almindelige. I 1958 blev de nedfældet i den føderale forfatning, men begrænset i tid. Afstemningen den 4. marts 2018 handlede om den niende forlængelse, som blev accepteret af folket og kantonerne .

Den aktuelle udvikling

politik

Siden momsindførelsen i 1995 er der indført 26 forskellige undtagelser i Schweiz. Forbundsråd Kaspar Villiger har allerede klaget over det voksende antal undtagelser.

Hans efterfølger, den schweiziske finansminister, forbundsråd Hans-Rudolf Merz , gik videre og lancerede ideen om en forenklet moms i 2003. Med hensyn til en " fast skat " havde han foreslået, at der i fremtiden ikke længere skulle være nogen undtagelser i Schweiz, og at den nuværende momssats på 2,5% på dagligvarer, 3,7% på indkvarteringstjenester og 7,7% for at fastsætte en ensartet sats i området 5 til 6% på alle andre tjenester. Det føderale finansministerium formulerer egenskaberne for en "ideel merværdiafgift" som følger:

  • Det er stadig designet som en netto-faseskat med fradrag for indgående skat.
  • Det påvirker kun det endelige forbrug og opkræves i henhold til bestemmelseslandets princip.
  • Hun kender ingen undtagelser.
  • Det opkræves med en fast sats.

Liberale talsmænd for en samlet moms hævder, at det frigør virksomheder fra tidskrævende og besværlige afgrænsning og regnskabsproblemer. Samtidig bliver skattesystemet forenklet. I den politiske diskussion synes dette forslag imidlertid at have ringe chance for at blive realiseret. Standardsatsen på 5 til 6% vil blandt andet føre til en stigning i prisen på basisfødevarer (i øjeblikket beskattet med 2,5%), hvilket primært vil påvirke de fattige befolkningsgrupper.

I midten af ​​februar 2006 besluttede Forbundsrådet, at merværdiafgiftsloven skulle underkastes en total revision. Som en midlertidig løsning blev artikel 45a momslov indført den 1. juli 2006. Dette er for at sikre, at administrationen ikke længere konfronterer den momspligtige med ikke-objektive yderligere krav af formelle grunde. Hvordan denne «artikel af pragmatisme» skulle implementeres, var stadig helt ukendt.

I midten af ​​februar 2007 offentliggjorde Forbundsrådet detaljerne og sendte dem til høring :

  • Det første “modul” er den samlede revision af momsloven (i dag med over 50 foranstaltninger), der har til formål at gøre den daglige beskatning lettere og skabe gennemsigtighed og retssikkerhed, herunder udvidelse af metoden for nettoskattesats , som muliggør forenklet regnskab.
  • Som et andet ”modul” sættes standardraten på 6 procent til diskussion, som er beregnet til at erstatte dagens priser (7,6 procent, 2,4 procent for dagligvarer og den særlige sats på 3,6 procent for indkvarteringstjenester).
    Som et alternativ til dette blev et tredje ”modul” præsenteret med to sætninger - standardraten på uændret 7,6 procent og en reduceret sats på 3,4 procent for varer med basale behov, der stadig er favoriserede, nu også for sundhedsvæsen og andre tjenester, der er ekskluderet i dag.
    Navnlig ville sundheds- og sociale ydelser med omkring 23.000 virksomheder være momspligtige.
    En variant af dette "modul" sørger for, at sundhedssystemet og dele af den sociale sektor fortsat er fritaget for beskatning.
    Tjenesterne fra banker og forsikringsselskaber er stadig undtaget.

I slutningen af ​​juni 2008 foreslog Forbundsrådet en standardsats på 6,1 procent.

Forordning for 2011 til 2017

Den 27. september 2009 godkendte det schweiziske folk en midlertidig forhøjelse af momsen fra 2011 til 2017 for at yde yderligere finansiering til handicappeforsikring. I denne periode er standardraten 8%, den reducerede sats 2,5% og den særlige sats for indkvarteringstjenester 3,8%.

Initiativ til at afskaffe moms

I juni 2011 lancerede det grønne liberale parti et populært initiativ til at afskaffe merværdiafgift ( energi i stedet for merværdiafgift ). Ifølge initiativets tekst skal dette erstattes af en energiafgift på ikke- vedvarende energikilder . Afgiften skal måles pr. Kilowatt time primærenergi, hvorved forskellige afgiftssatser kan indstilles for de enkelte energikilder i henhold til deres samlede økologiske balance. Et par andre valgfrie bestemmelser i initiativteksten giver lovgiveren åbne for designmuligheder: Der kan være undtagelser fra fuld beskatning, og grå energi kan derfor også beskattes yderligere for at undgå konkurrenceforvridning . Der ydes en refusion til eksport. Med hensyn til størrelsen af ​​energiafgiften er der planlagt en fast forbindelse til bruttonationalproduktet efter start på niveauet med den tidligere merværdiafgift , så statskvoten ikke svinger uforudsigeligt, og afgiften skal således være statskvote- neutral. Op til omkring 20 procent af indkomsten bruges til fordel for aldersforsikring og til sygeforsikringspræmier med lavere indkomst.

Det betyder, at det ikke er arbejde og merværdi, der skal beskattes, men energi. Ud over hovedmålet med en energiovergang mod vedvarende energi kan denne bekymring spare høje administrative omkostninger for den føderale regering (ca. 200 millioner CHF årligt) og høje administrative omkostninger for de mere end 300.000 SMV'er (ca. CHF 1,3 milliarder årligt) ). Initiativtagerne har til hensigt at gøre energiafgiften baseret på den nukleare udfasning efter Fukushima og behovet for klimapolitisk handling neutral, dvs. ikke at belaste borgerne yderligere; Målet er en 'omkostningsneutral udfasning'. De grønne liberaler havde til hensigt at 'fritage forbrugere og virksomheder for moms' med et forretningsvenligt kontrolsystem.

Efter at have fremsendt dem i tide i 2012 tilsluttede Forbundsrådet og Statsrådet generelt initiativets klima- og energipolitik: Imidlertid ville meget høje energiafgifter være nødvendige for at finansiere de offentlige budgetter - med over 20 milliarder CHF anslået omkring CHF 3 pr. liter benzin - de ville være energi - og langt overstige det niveau, der kan retfærdiggøres med hensyn til klimapolitik. Derudover ville skattegrundlaget, i modsætning til merværdiafgift, være mindre, fordi energiafgiften ville have en styrende effekt, og afgiften skulle derefter stige. Den fuldstændige afskaffelse af moms er forkert. Den meget høje energiafgift ville også have negative fordelingseffekter, da husstande med lavere indkomster ville blive uforholdsmæssigt belastet. Initiativets holdning blev repræsenteret i Rådet af staterne af Markus Stadler (GLP / UR), men efter afvisning af et modforslag fra et mindretalsudvalg ledet af Luc Recordon (Grønne / VD) med en incitamentsafgift og refusion af indkomsten til befolkningen (29 mod 12 stemmer) Statenes Råd i juni (34: 3) og det nationale råd i Schweiz (171: 27) i september 2014 besluttede også at anbefale folk at afvise det populære initiativ. Den modforslag med energi incitament skatter blev afvist i det nationale råd med 110 til 79 stemmer. Forbundsrådet ønsker at erstatte det nuværende støttesystem til energiturneringen med et ”klima- og energikontrolsystem” fra 2021 og fremefter . I 2015 vil der være et høringsforslag uden afskaffelse af moms.

Økonomer

Freiburg- økonomerne Reiner Eichenberger og Mark Schelker har foreslået en afskaffelse af moms (offentliggjort bl.a. i Weltwoche 7/04.)

De nævner følgende fem hovedfordele:

  1. Afskaffelsen af ​​moms fritager alle skatteydere, især dem med lave indkomster.
  2. Merværdiafgift er praktisk talt en lønningsafgift, især for arbejdsintensive servicevirksomheder. Hvis den blev afskaffet, ville efterspørgslen efter enklere arbejde vokse markant. Dette ville gøre det til et effektivt middel mod arbejdsløshed og den gradvise forarmelse af ufaglærte.
  3. Den store administrative byrde ved momsopkrævning for den føderale administration og i visse sektorer af økonomien ville blive fjernet.

Se også

Weblinks

Individuelle beviser

  1. ↑ a b Skattesatser for den føderale skatteforvaltning , adgang den 23. februar 2018.
  2. ↑ Delvis revision af momsloven (trådte i kraft 01.01.2018). Federal Tax Administration, adgang til den 5. december 2018 .
  3. ↑ Art. 1 momslov
  4. ↑ Art. 18 momslov
  5. ↑ Forordning om stigning i momssatser til finansiering af større jernbaneprojekter (PDF; 12 kB)
  6. ↑ Federal Tax Administration FTA: Nedsat sats - 2,5%. Adgang til 1. juni 2021 .
  7. ^ Federal Tax Administration FTA: Udvikling af momssatser. Hentet 4. oktober 2017 .
  8. ↑ (UID) ( Memento af den oprindelige dateret maj 27 2012 i den Internet Archive ) Info: Den arkiv link blev indsat automatisk, og er endnu ikke blevet kontrolleret. Kontroller original- og arkivlinket i henhold til instruktionerne, og fjern derefter denne meddelelse. . Hjemmeside for det føderale statistiske kontor. Hentet 2. juni 2012. @ 1@ 2Skabelon: Webachiv / IABot / www.bfs.admin.ch
  9. ↑ Momsindtægter. Federal Tax Administration , adgang til den 25. januar 2019 .
  10. ↑ Artikel 196 Federal forfatning, gamle udgave; indtil 31. december 2006
  11. ↑ Art. 196 Federal Constitution, ny version siden 1. januar 2007
  12. ↑ Føderalt dekret om de nye finansielle regler 2021 I: admin.ch , adgang til den 15. januar 2018
  13. ↑ Kan den føderale regering fortsætte med at opkræve skat? I: swissinfo.ch , adgang til 15. januar 2018
  14. ↑ Svært at tæmme et bureaukratisk monster: Nachrichten - NZZ.ch. I: Neue Zürcher Zeitung . 9. december 2006, adgang til 17. marts 2019 . , bl.a. også til «pragmatismeartiklen»
  15. ↑ Merværdiafgift på 6% ensartet: Forbundsrådet ønsker radikal forenkling - Nachrichten - NZZ.ch. I: Neue Zürcher Zeitung . 15. februar 2007, arkiveret fra originalen den 30. september 2007 ; adgang den 14. november 2015 . : Forbundsrådet ønsker radikalt at forenkle moms (moms). Den samlede revision skulle medføre mindre bureaukrati, færre undtagelser og om muligt en fast sats på 6 procent. En høring er nu i gang.
  16. ↑ Federal Department of Finance (15. februar 2007): Revision af merværdiafgift ( Memento af 20. december 2007 i Internet Archive )
  17. ↑ Forbundsrådet tør det store hit: ensartet sats og færre momsundtagelser - Nachrichten - NZZ.ch. I: Neue Zürcher Zeitung . Hentet 14. november 2015 .
  18. ↑ Afstemning September 27, 2009: Yderligere IV finansiering gennem midlertidig stigning moms
  19. ↑ Afstemningsresultater
  20. ↑ en b c Energi overgang nu - fordi det gør økologisk, men også økonomisk sans ( memento af den oprindelige perioden fra oktober 6, 2014 i Internet Archive ) Info: Den arkivet link automatisk blev indsat og er endnu ikke blevet kontrolleret. Kontroller original- og arkivlinket i henhold til instruktionerne, og fjern derefter denne meddelelse. (PDF; 2 sider), medieudgivelse om energipolitik, Green Liberal Party, 8. juni 2011, tilgængelig 30. september 2014. @ 1@ 2Skabelon: Webachiv / IABot / www.grunliberale.ch
  21. ↑ Tekst til det populære initiativ fra Det Grønne Liberale Parti Schweiz “Energi i stedet for moms” på admin.ch (schweiziske føderale kansleri), adgang til 30. september 2014.
  22. ↑ Merværdiafgift er ineffektiv og giver ikke mening - bidrag til det populære initiativ "Energi i stedet for merværdiafgift"
  23. ↑ Roland Fischer : Folkets initiativ ”Energi i stedet for moms” ( Memento af den oprindelige fra den 2. oktober, 2014 den Internet Archive ) Info: Den arkiv link blev indsat automatisk, og er endnu ikke blevet kontrolleret. Kontroller original- og arkivlinket i henhold til instruktionerne, og fjern derefter denne meddelelse. Medieudgivelse fra 25. september 2014, I: Grünliberale Party, adgang 30. september 2014. @ 1@ 2Skabelon: Webachiv / IABot / www.grunliberale.ch
  24. ↑ Besked af 20. november 2013 om det populære initiativ “Energi i stedet for moms” (BBl 2013 9025) Resumé af debatterne i statsrådet og det nationale råd, Forbundsforsamlingen - det schweiziske parlament, 20. november 2013, tilføjet juni 17, 2014 og 25. september 2014, adgang til 30. september 2014.
  25. ↑ Reiner Eichenberger og Mark Schelker : Gratis rejse, mindre i skat (PDF, 135 kB), Die Weltwoche 07/04, på hjemmesiden af universitetet i Freiburg .