Land med høj skat

Et højskatteland ( engelsk højskatteland ) er, når skattesatsen i et land ligger langt over gennemsnittet af skattesatserne i andre lande. Det modsatte er landet med lav skat eller skatteparadiset .

Generel

Sondringen mellem højskatteland og lavskatteland er nødvendig, fordi skattebyrden undertiden er meget forskellig i alle lande. Dette er resultatet af statsskat og økonomisk politik , som i et land med høj skat har til formål at finansiere den høje regeringskvote , den dyre velfærdsstat eller høje offentlige udgifter til offentlige goder . Som en del af skatteundgåelse har skatteydere dog mulighed for at vælge deres bopæl eller virksomhed for at flytte deres skattepligt til det sted, hvor skattebyrden er lavest. Den frie bevægelighed for personer eller etableringsfriheden tilskynder dem til at vælge mellem konkurrerende skattesystemer . Dermed drager de fordel af den internationale skatteforskel , som kan føre til skattekonkurrence . Dette kan føre til flytning af sædet til skade for højskattelande og til fordel for lavskattelande med det resultat, at skatteindtægter falder i højskattelandet og øges i lavskattelandet. Men også ved import af varer fra et lavt skatteregion ( importerede biler går) til skatteunderskuddet med højt skatteregion ( moms ).

Måling

Fra hvilken skatte- eller afgiftssats en stat betragtes som et land med høj skat er kontroversiel. I 2005 kom Uwe Wagschal til den konklusion, at Tyskland ikke ligefrem var det primære eksempel på et højskatteland for virksomheder. ”Beskatningen er dog ikke lav. En mellemposition inden for selskabsbeskatning synes ... realistisk ”. Klassificeringen afhænger også af, hvilke nøgletal der bruges. Der er forskellige resultater afhængigt af, om der tages hensyn til de nominelle eller reelle skattesatser , skatte- eller bidragsforhold eller skattelettelser ( afskrivninger , modregning ), subsidier ( skattetilskud ) eller offentlige tilskud til skatteydere ( børnetilskud , godtgørelser ).

Foreign Tax Act (AStG), der trådte i kraft i september 1972, er et vigtigt referencepunkt med formodningen om et land med lav skat i omvendt retning fra afsnit 2 (2) nr. 1 AStG. Ifølge dette kan man tale om et land med høj skat, hvis skattebyrden for indkomstskat inklusive kollektivt aftalte skattefritagelser i udlandet er mere end en tredjedel højere end i Tyskland. Den rent indkomstskatreference kan også gælde for hele skatteindtægten .

Internationale statistikker

Lande med det højeste skatte- eller afgiftsforhold i Europa betragtes som lande med høj skat:

Kun i det absolutte højskatteland Danmark er skatte- og bidragssatserne identiske. Forskellen mellem skatte- og afgiftssatser er særlig høj i Slovenien, Luxembourg, Tyskland, Holland, Ungarn, Østrig, Italien, Belgien og Frankrig.

Det globale OECD-gennemsnit i 2016 var en skattesats på 15,3%, som også blev overskredet af ikke-europæiske højskattelande som New Zealand med en skattesats på 27,8% eller Australien (22,4%). International skattekonkurrence kan skyldes disse forskellige skattesatser.

økonomiske aspekter

Allerede Thomas Malthus skrev i 1821, at "reduktion i skatter en stor fordel" er for de levende af indkomst skatteydere. I 1936 advarede John Maynard Keynes i sin generelle teori om beskæftigelse, renter og penge mod overdreven beskatning af de rige, fordi det ville føre dem til skatteunddragelse . En kompromis med progressiv beskatning består i, at det over en variabel tærskel svækker skatteydernes vilje til at udføre og kan motivere dem til at unddrage sig eller unddrage sig skat. Især indtægts- eller formuemillionærer er normalt meget mobile og flytter til udlandet.

Det er også værd at udnytte den internationale skatteforskel for multinationale virksomheder . For eksempel kan et koncernvirksomhed i højskattelandet levere mellemforbrug eller mellemliggende varer til et søsterselskab i lavskattelandet til kunstigt lave overførselspriser (under hensyntagen til armlængdeprincippet ), hvilket resulterer i overdreven fortjeneste i lavskattelandet og for lavt i højskattelandet. Omvendt kunne et koncernvirksomhed i højafgiftslandet opnå mellemforbrug fra sit søsterselskab i lavafgiftslandet til for høje men tilladte priser. Som et resultat opnås en kunstigt genereret højere fortjeneste i landet med lav skat, mens overskuddet er for lavt i landet med høj skat.

Det karakteristiske ”land med høj skat” kan være en ulempe, når man vælger et sted til nystartede virksomheder, fordi selskabsbeskatning er en vigtig placeringsfaktor . Ifølge Alfred Weber (1909) påvirker de tre placeringsfaktorer transportomkostninger , arbejdsomkostninger og bymæssige fordele valget af placering, idet transportomkostninger spiller en central rolle i Webers system. De er den vigtigste faktor til bestemmelse af den optimale placering. Landet med høj skat skal dog ikke nødvendigvis være et højtlønnet land .

Et land med et gennemsnitligt skatteniveau kan blive et land med høj skat, hvis andre lande sænker deres skat i forbindelse med skattekonkurrence, og landet med et gennemsnitligt skatteniveau ikke foretager nogen justeringer .

Individuelle beviser

1. ↑ Barbara Dehne, øvre og nedre grænse for skattebyrden i et europæisk perspektiv , 2004, s.157
2. ↑ Norbert Andel (red.) / Bernd Genser, Beskatningsproblemer , bind 3, 1999, s.15
3. ↑ Uwe Wagschal, skattepolitik og skattereformer i international sammenligning , 2005, s.79
4. ↑ OECD (red.), Indtægtsstatistik 1965-2016 , Paris, 2017
5. ↑ Thomas Robert Malthus, om årsagerne til den nuværende handelsblokering , 1821, s.43
6. ^ John Maynard Keynes, generel teori om beskæftigelse, renter og penge , 1936, s.314
7. ↑ Thomas Meyer, teori om socialdemokrati , 2005, s.335
8. ↑ Steffen Ganghof, skattekonkurrence , i: Fritz W. Scharpf / Vivien A. Schmidt (red.), Velfærd og arbejde i den åbne økonomi vol. II, 2000, s. 601
9. ↑ Lorenz Jarass / Gustav M. Obermair, Fair og effektiv selskabsbeskatning , 2015, s.118
10. ↑ Alfred Weber, Industriernes placering , første del: Ren teori om placering , 1909, s. 16 ff.