Arveafgift i USA
De Forenede Stater pålægger føderalt ejendom skat på føderalt niveau . Da skatten beskatter det uddelte ejendom og ikke erhvervelsen, betegnes skatten i tysksproget litteratur som ejendomsskatten. Ejendomsskat er reguleret i Internal Revenue Code . Nogle amerikanske stater opkræver også skat på erhvervelse på grund af død. En oversigt over dette er givet nedenfor.
Personlig skattepligt
Testatorens verdensomspændende ejendom er skattepligtig i USA, hvis testatoren gør det
- Amerikanske statsborgere ("borger") eller
- Var udlænding ("fremmed") bosiddende i USA ("bopæl").
Ellers beskattes kun amerikanske aktiver; dette inkluderer fysiske aktiver i USA (f.eks. jord); derudover antages visse aktiver altid at være amerikanske aktiver, f.eks. B.
- Aktier i et amerikansk selskab,
- Tilbagekaldelig ejendomsoverdragelse fandt sted i de tre år før døden, hvis varen enten var i USA på tidspunktet for dødsfaldet eller overførslen og
- Krav mod en amerikansk debitor (f.eks. Fra en pensionsopsparingsplan).
Tillæg
Den generelle skattefritagelse kaldes Unified Credit .
- For dødsfald i 2011 var den samlede kredit $ 5.000.000.
- For dødsfald i 2012 var den samlede kredit $ 5.120.000.
- For 2013-dødsfald var den samlede kredit $ 5.250.000. og
- For dødsfald i 2014 var den samlede kredit $ 5.340.000.
Med begrænset skattepligt er undtagelsen kun $ 60.000.
Skattefritagelsen gælder ikke kun boet, men også alle gaver.
Skattefritagelse for ægtefællen
Ægtefælles fordele er skattefrie, hvis de er amerikanske statsborgere. Hvis den overlevende ægtefælle ikke er amerikansk statsborger, gives undtagelsen kun, hvis der oprettes en QDOT-tillid , så ægtefællen ikke frit kan disponere over aktiverne og ikke kan få dem ud af USA ubeskattet. I tilfælde af forbindelser til Tyskland kan oprettelsen af en QDOT-tillid dog have uønskede skattemæssige konsekvenser.
skatteprocent
For dødsfald i 2013 er skattefritagelsen vist i følgende tabel:
Fra et beløb på | til | er det grundlæggende beløb | Skattesats ovenfor |
---|---|---|---|
$ 0 | $ 10.000 | $ 0 | 18% af beløbet |
$ 10.000 | $ 20.000 | 1.800 $ | 20% |
$ 20.000 | $ 40.000 | $ 3.800 | 22% |
$ 40.000 | $ 60.000 | $ 8.200 | 24% |
$ 60.000 | $ 80.000 | $ 13.000 | 26% |
$ 80.000 | $ 100.000 | $ 18.200 | 28% |
$ 100.000 | $ 150.000 | $ 23.800 | 30% |
$ 150.000 | $ 250.000 | 38.800 $ | 32% |
$ 250.000 | $ 500.000 | $ 70.800 | 34% |
$ 500.000 | $ 750.000 | $ 155.800 | 37% |
$ 750.000 | $ 1.000.000 | $ 248.300 | 39% |
$ 1.000.000 | om det | $ 345.800 | 40% |
Indgivelse af selvangivelsen
Den personlige repræsentant, der er udpeget af skifteretten, skal erklære skatten til Internal Revenue Service (IRS) ved hjælp af formular 706 eller formular 706-NA (ikke bosiddende udlænding) ni måneder efter døden .
Statens lovgivning
Følgende stater har i øjeblikket bo- eller arveafgifter:
Stat | Skattetype | Tillæg (i amerikanske dollars) | Skatteprocent | Bevis, note |
---|---|---|---|---|
Connecticut | ejendom | 2.000.000 | op til 12 | %|
Delaware | ejendom | 5.340.000 | op til 16 | %|
Illinois | ejendom | 4.000.000 | op til 16 | %|
Iowa | arv | 0 | op til 15 | %|
Kentucky | arv | 500 | op til 16 | %|
Maine | ejendom | 2.000.000 | op til 12 | %|
Massachusetts | ejendom | 1.000.000 | op til 16 | %|
Maryland | ejendom | 1.000.000 | op til 16 | %|
Maryland | arv | 150 | op til 10 | %|
Minnesota | ejendom | 1.200.000 | op til 16 | %|
Nebraska | arv | 10.000 | op til 18 | %|
New Jersey | ejendom | 675.000 | op til 16 | %|
New Jersey | arv | 0 | op til 16 | %|
New York | ejendom | 2.062.500 | op til 16 | %Minimum: 5,085% |
Oregon | ejendom | 1.000.000 | op til 16 | %|
Pennsylvania | arv | 0 | op til 15 | %|
Rhode Island | ejendom | 921.655 | op til 16 | %|
Tennessee | arv | 2013: 1.250.000 2014: 2.000.000 2015: 5.000.000 |
op til | 9,5%Skatten afskaffes i 2016. |
Vermont | ejendom | 2.750.000 | op til 16 | %|
Washington | ejendom | 2.000.000 | op til 19 | %|
Washington DC | ejendom | 1.000.000 | op til 16 | %
Skatten kan modregnes i Federal Estate Tax op til visse maksimale beløb.
Undgåelse af dobbeltbeskatning gennem dobbeltbeskatningsaftaler
Der er en dobbeltbeskatningsaftale mellem Tyskland og USA inden for ejendom, arv og gaveafgift dateret 21. december 2001. Dobbeltbeskatningsaftalen indeholder særlige regler for beskatning af tysk-amerikanske godser.
DTA's artikel 4 regulerer, hvor en person har sit skattemæssige hjemsted. Hvis personen havde et fast bopæl i begge kontraherende stater eller i ingen af de kontraherende stater, anses hans / hendes opholdssted for at være i den kontraherende stat, som han havde tætte personlige og økonomiske bånd med, det såkaldte "centrum for vitale interesser". Dette ligger i den kontraherende stat, som de betydeligt tættere personlige og også betydelige økonomiske forbindelser eksisterede med. Når man flytter til et andet land, er der en særlig regel i ti år. Den amerikanske skattefritagelse gives proportionalt. Ellers undgås dobbeltbeskatning ved kreditering.
Individuelle beviser
- ↑ a b c Citeret af Jan-Hendrik Frank: Ejendomsskat og arveafgift i USA .
- ↑ www.irs.gov årlige inflation Justeringer for 2013 engelsk; adgang 27. februar 2014
- ↑ IRS: Nogle ikke-bosiddende med amerikanske aktiver skal indgive ejendomsskatter
- ↑ a b www.irs.gov Instruktioner til formular 706 PDF, 632kB, side 3 eller 5, engelsk; adgang 27. februar 2014
- ↑ http://www.mcguirewoods.com/news-resources/publications/taxation/state_death_tax_chart.pdf
- ^ Ejendomsskat New York State Department of Taxation and Finance; Oversigt over New York Estate Tax Laws Oversigt over New York State skattelovgivning
- ↑ Dobbeltbeskatning aftale af December 21, 2001 ( Memento af den originale 2 januar 2014 i Internet Archive ) Info: Den arkiv link blev indsat automatisk, og er endnu ikke blevet kontrolleret. Kontroller original- og arkivlinket i henhold til instruktionerne, og fjern derefter denne meddelelse.
- ↑ Citeret fra Jan-Hendrik Frank: Beskatningen af tysk-amerikansk arv i henhold til den tysk-amerikanske dobbeltbeskatningsaftale