Ægteskabsvurdering
Den ægtefælle Vurderingen er et teknisk udtryk i skattemæssig henseende, der beskriver mulighederne for forskellige skatteansættelser af ægtefæller .
I Tyskland er ægtefællebeskatningen reguleret i § 26 , § 26a , § 26b og § 28 Indkomstskattelov (EStG).
Ægtefæller, der begge har ubegrænset indkomstskat og ikke bor permanent adskilt, kan (indtil 2012 adskille beregningen) mellem individuel disposition § 26a lov om indkomstskat og fælles vurdering i henhold til § 26b vælge lov om indkomstskat.
Valget af type vurdering kan foretages i selvangivelsen eller ved en separat erklæring fra en af ægtefællerne. Hvis der ikke afgives nogen erklæring om typen af vurdering, gennemføres den fælles vurdering.
Fælles vurdering
I tilfælde af sambeskatning bestemmes ægtefællernes indkomst separat. Det samlede indkomstbeløb bestemmes derefter sammen. Ægtefællerne behandles som en enkelt skatteyder, men med det dobbelte af skattebeløbet, hvilket resulterer i halvdelen af den sambeskatningspligtige indkomst ( ægtefælles opdeling ). På grund af den progressive beskatning er dette normalt billigere, hvis begge partners indkomst er forskellig.
Ægtefællerne hæfter solidarisk med mulighed for opdeling i fuldbyrdelsesproceduren.
Separat vurdering indtil 2012
I tilfælde af separat vurdering vurderes ægtefællerne individuelt for indkomstskat. I visse konstellationer kan dette være mere gunstigt end den fælles vurdering (f.eks. Brug af tab osv.).
Hvis en af ægtefællerne ønsker en separat vurdering, er dette valg bindende for skattekontoret. Den anden ægtefælle kan dog kræve erstatning, hvis den separate vurderingsanmodning er i strid med princippet om god tro . Dette gælder også, hvis ægtefællerne blev separeret, og en ægtefælle ville få en skatterefusion for det foregående år. Fra tidspunktet for separationen er en ægtefælle dog kun forpligtet til at give samtykke, hvis de fra separationen behandles som om de blev vurderet separat fra dette tidspunkt. Den begunstigede ægtefælle kan blive nødt til at tilbagebetale et delvis beløb (BGH-dom af 23. maj 2007, XII ZR 250/04).
Individuel vurdering siden 2013
Fra 1. januar 2013 finder den separate ægtefællevurdering ikke længere anvendelse. I overensstemmelse med § 26a i indkomstskatteloven kan der nu vælges individuel vurdering . På trods af at begge udtryk ofte bruges synonymt i praksis, blev tildelingen af særlige udgifter ( afsnit 10 (1) nr. 5 EStG), ekstraordinære byrder ( afsnit 33 til 33b EStG) og skattereduktioner i henhold til afsnit 35a EStG ændret. Disse tildeles normalt den ægtefælle, der økonomisk har afholdt udgiften ( afsnit 26a, afsnit 2). På anmodning kan halvdelen af udgifterne dog stadig trækkes fra som i den gamle version (afsnit 26a, stk. 2, punkt 2).
Særlig vurdering for ægteskabsåret (indtil 2012)
Hvis ægtefællerne har den særlige vurdering i henhold til § 26c EStG a. F. anmodede om, blev de behandlet som om de ikke var gift med hinanden. Den særlige vurdering kunne sidst vælges i vurderingsperioden 2012.
Anvendelighed på civile partnerskaber af samme køn
Den 6. juni 2013 erklærede den føderale forfatningsdomstol, at den ulige behandling af civile partnerskaber og ægteskaber i indkomstskatteretten, især manglende tildeling af ægtefælle, der delte sig til civile partnerskaber, var forfatningsstridig. Retten erklærede, at der ikke var nogen "tungtvejende materielle grunde til ulige behandling" og krævede, at de relevante love blev ændret med tilbagevirkende kraft fra 1. august 2001.
Med virkning fra 19. juli 2013 blev dommen fra den føderale forfatningsdomstol gennemført gennem en ændringslov. Registrerede civile partnerskaber behandles således som ægteskaber i henhold til indkomstskatteloven. Dette gælder for alle tilfælde, hvor indkomstskatten endnu ikke er afsluttet ( Afsnit 2 Afsnit 8 og Afsnit 52 Afsnit 2a EStG ældre version).
Se også
Individuelle beviser
- ↑ Ændringer i typen af vurdering af ægtepar gennem Tax Simplification Act 2011. (Ikke længere tilgængelig online.) Arkiveret fra originalen den 27. februar 2013 ; Hentet 25. maj 2013 .
- ↑ Afsnit 52 (68) EStG gammel version
- ↑ 2 BvR 909/06 modløshed
- ↑ Lov om ændring af indkomstskatteloven til gennemførelse af afgørelsen truffet af den føderale forfatningsdomstol den 7. maj 2013 af 15. juli 2013 ( Federal Law Gazette I s. 2397 )